Брокерское обслуживание

ООО «БК РЕГИОН» (брокер, совмещающий свою деятельность с депозитарной деятельностью) признается налоговым агентом по НДФЛ при получении клиентом доходов:

ООО «БК РЕГИОН» не является налоговым агентом по сделкам с валютой и драгоценными металлами. По таким операциям клиенту необходимо самостоятельно отчитаться о доходах, подав декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию до 30 апреля года, следующего за отчетным и заплатить налог с полученных доходов до 15 июля года, следующего за отчетным.

Если расчеты по сделкам осуществляются напрямую – со счета покупателя на счет клиента, минуя специальные брокерские счета, то у брокера также не возникает обязанности как у налогового агента исчислить и удержать суммы НДФЛ либо сообщить налоговому органу о невозможности такого удержания.

Брокер признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплат, полученных при погашении инвестиционных паев при условии подачи брокером заявки на погашение в управляющую компанию паевого инвестиционного фонда с распоряжением о зачислении денежных средств от указанного погашения на счет брокера.

Плательщиками НДФЛ являются

Налоговые резиденты РФ

Нерезиденты РФ, которые получили доход от источников в РФ

По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые на дату получения дохода фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус. Налоговый статус подтверждается анкетой и  документами, предоставленными клиентом. Клиент может получить документ о статусе налогового резидента РФ на основании поданного им заявления в налоговый орган лично, по почте или через официальный сайт ФНС. Документ выдается за один календарный год.

Нерезидентами признаются физические лица, которые на дату получения дохода находятся в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Налоговый статус подтверждается анкетой и  документами, предоставленными клиентом. Если клиент является налоговым резидентом иностранного государства, с которым  у РФ заключен международный договор,  то необходимо предоставить официальное подтверждение статуса налогового резидента от компетентного органа иностранного государства. Если подтверждение составлено на иностранном языке, клиентом предоставляется его  нотариально заверенный перевод на русский язык.

Размер ставки НДФЛ зависит от налогового статуса клиента

Для резидентов РФ

Для нерезидентов РФ

Доходы от операций, полученные в рамках договора брокерского обслуживания, облагаются по ставкам: - 13 %, если сумма налоговых баз составила не более 2,4 млн руб.; - 15 %, если сумма налоговых баз превысила 2,4 млн руб. Дивиденды по ценным бумагам, выпущенным российскими и иностранными организациями, облагаются по ставкам: - 13 %, если сумма налоговых баз составила не более 2,4 млн руб.; - 15 %, если сумма налоговых баз превысила 2,4 млн руб. Иные доходы облагаются по ставкам: - 13 %, если сумма налоговых баз составила не более 2,4 млн руб.; - 15 %, если сумма налоговых баз больше 2,4 млн руб., но не превышает 5 млн руб.; - 18 %, если сумма налоговых баз больше 5 млн руб., но не превышает 20 млн руб.; - 20 %, если сумма налоговых баз больше 20 млн руб., но не превышает 50 млн руб.; - 22 %, если сумма налоговых баз превысила 50 млн руб.

Ставки НДФЛ по выплатам налоговым нерезидентам зависят от вида дохода. По общему правилу доходы, которые получены нерезидентами РФ, облагаются по ставке 30 %. К доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций применяется ставка 15 %. Дивиденды, полученные нерезидентами РФ от источников за пределами РФ, НДФЛ не облагаются. При определении ставки также учитывается, что соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и страной, резидентом которой является клиент, могут быть установлены особые налоговые ставки.

Исчисление и списание суммы налога производится в следующие сроки

по окончании налогового периода (по состоянию на 31 декабря)

при выводе клиентом денежных средств/ценных бумаг до истечения налогового периода

при расторжении договора на брокерское обслуживание до истечения налогового периода

 Удержание НДФЛ производится из рублевых денежных средств клиента, находящихся в распоряжении брокера на специальных брокерских счетах, исходя из остатка рублевых денежных средств, сформировавшегося на дату удержания налога.

Удержание НДФЛ при выводе денежных средств в течение года

НДФЛ, рассчитанный нарастающим итогом и не превышающий суммы вывода денежных средств, исчисляется и уплачивается брокером с суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата.

Если сумма налога, рассчитанного нарастающим итогом, превышает сумму вывода денежных средств, то налог исчисляется и удерживается с суммы вывода.

Если на момент вывода денежных средств у клиента отсутствует налогооблагаемая база, то налог не исчисляется.

При выплате клиенту денежных средств более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При выводе иностранной валюты налог будет удерживаться из свободных рублей, учтенных на брокерских счетах клиента. Если рублей на этих счетах будет недостаточно, то налог будет удержан при следующем выводе или по окончанию налогового периода. 

Удержание НДФЛ по итогам года

Брокер определяет финансовый результат, исчисляет и удерживает налог по состоянию на 31 декабря соответствующего года. Налог списывается из свободного рублевого остатка по всем брокерским счетам (кроме счетов ИИС) в период с 1 января по 31 января года, следующего за налоговым периодом.

При невозможности удержать из дохода клиента исчисленную сумму налога брокер уведомляет об этом налоговый орган и клиента. НДФЛ, который не смог удержать ООО «БК РЕГИОН», клиент оплачивает самостоятельно до 1 декабря года, следующего за годом, за который уплачивается налог, на основании уведомления, полученного от налогового органа.

ООО «БК РЕГИОН» сообщает клиенту о том, что с его доходов был излишне удержан НДФЛ, в течение 10 рабочих дней после обнаружения.

В течение трех месяцев со дня получения письменного заявления от клиента, излишне удержанная брокером сумма налога подлежит возврату в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет в банке, указанный в заявлении. Не допускается возврат клиенту излишне удержанного НДФЛ на специальный брокерский счет.

К ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, относятся ценные бумаги, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценных бумаг.

Под рыночной котировкой ценных бумаг, допущенных к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже, понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через такого российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая на фондовой бирже.

Под рыночной котировкой ценных бумаг, допущенных к торгам на иностранной фондовой бирже, понимается цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через такую биржу.

При отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги (цене закрытия) на дату ее реализации рыночной котировкой признается средневзвешенная цена (цена закрытия), сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев.

Финансовый результат (налоговая база) определяется:

Финансовый результат исчисляется по каждой операции и по каждой совокупности операций, а именно:

1. с ЦБ, обращающимися на ОРЦБ;
2. с ЦБ, не обращающимися на ОРЦБ;
3. с ПФИ, обращающимися на ОРЦБ;
4. с ПФИ, не обращающимися на ОРЦБ.

Вид (категория) ценных бумаг определяется на дату их реализации

Доходами признаются: - доход от продажи ценных бумаг; - купонный доход по облигациям; - доход от торговли фьючерсами,  опционами и свопами; - материальная выгода.

Расходами признаются: - расходы, связанные с приобретением ЦБ, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту или в соответствии с договоров купли-продажи или договором мены; - суммы накопленного (купонного) дохода, уплаченные в составе расходов на приобретение ЦБ; - суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам; - оплата услуг профессиональных участников РЦБ; - расходы, возмещаемые профессиональному участнику РЦБ; - биржевой сбор (комиссия); - оплата услуг держателя реестра или регистратора; - уплаченный налог при получении ЦБ в порядке наследования или дарения. * Расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Для учета расходов по операциям с ценными бумагами, совершенным клиентом без участия ООО «БК РЕГИОН», необходимо документально подтвердить такие расходы, предоставив оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов. Подтверждающими документами могут быть:

- договор купли-продажи ценных бумаг;

- договор мены ценных бумаг;

- документы, подтверждающие факт перехода физлицу прав по соответствующим ценным бумагам (например: выписки со счетов из депозитариев);

- брокерские отчеты;

- документы, подтверждающие факт и сумму оплаты ценных бумаг (выписки с банковского счета, справки банков, приходно-расходные кассовые ордера, квитанции, расписки продавца о получении денежных средств).

!С 01.01.2024 г. Возможность уменьшения первой купонной выплаты на сумму НКД, уплаченного при приобретении ценной бумаги. 

Налог будет удержан в момент перечисления дивидендов на личный счет клиента или специальный брокерский счет.

Дивиденды, выплаченные налоговому резиденту	Дивиденды, выплаченные налоговому нерезиденту
НДФЛ = Сумма выплачиваемых дивидендов х Ставка (13% или 15%) – Знп Знп – это сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету.	НДФЛ = Сумма выплачиваемых дивидендов х 15% !Причем не важно, получает ли российская организация, которая распределяет дивиденды, дивиденды от других компаний.

Налог будет удержан при выводе клиентом денежных средств/ценных бумаг либо при расторжении договора на брокерское обслуживание до истечения налогового периода и по окончании налогового периода (по состоянию на 31 декабря).