FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) – это Закон США «О налогообложении иностранных счетов», целью которого является противодействие уклонению от налогообложения в США доходов американских налогоплательщиков, полученных через финансовые институты за пределами США. К числу американских налогоплательщиков вне зависимости от фактического местонахождения лица относятся:
- граждане США;
- американские компании;
- налоговые резиденты США.
Для исполнения основной цели закона FATCA – контроль за финансовыми счетами американских налогоплательщиков – все финансовые институты должны:
- осуществлять идентификацию своих клиентов как американских, так не относящихся к США юридических и физических лиц;
- предоставлять в Налоговый орган США (IRS) информацию об инвестициях и доходах американских налоговых резидентов и сведения о лицах, не предоставивших информацию для идентификации (Dormant accounts), отказавшихся предоставить указанную информацию (Recalcitrant accounts).
Положения FATCA требуют от финансовых институтов заключения договора с Налоговым органом США (IRS) путем регистрации на указанном портале. ООО «БК РЕГИОН» было зарегистрировано как REGION Broker Company LLC в статусе Participating Foreign Financial Institution (PFFI), которому был присвоен индивидуальный идентификационный номер (GIIN): YWVQLQ.99999.SL.643.
В соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014 №173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» в ООО «БК РЕГИОН» утверждены критерии отнесения клиентов к категории налогоплательщиков США, и способы получения необходимой информации:
CRS (Common Reporting Standard) – Стандарт по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах, разработанный ОЭСР (Организацией экономического сотрудничества и развития), направлен на увеличение налоговой прозрачности и предотвращение глобального уклонения от уплаты налогов.
Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) дополнен положениями (Федеральный закон от 27.11.2017 № 340-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний"), согласно которым российские организации финансового рынка обязаны идентифицировать клиентов, являющихся налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), и представлять данные о таких клиентах и их счетах в уполномоченный орган Федеральную налоговую службу, а клиенты, в свою очередь, обязаны предоставлять данную информацию по запросу финансовой организации.
Критерии и признаки отнесения физических лиц к числу Клиентов - налоговых резидентов иностранного государства:
- наличие гражданства (вида на жительство) иностранного государства
- адрес места фактического проживания или почтовый адрес в иностранном государстве
- номер (номера) телефона в иностранном государстве при отсутствии номера телефона в Российской Федерации
- постоянное поручение на перечисление средств (за исключением банковского вклада) на счет или адрес в иностранном государстве
- доверенность или право подписи, предоставленные лицу, проживающему в иностранном государстве
- адрес до востребования в иностранной юрисдикции (в отсутствии иного адреса в отношении данного физического лица, выгодоприобретателя или лиц, прямо или косвенно их контролирующих)
- место преобладающего пребывания: продолжительность периода пребывания на территории иностранного государства в совокупности составляет более 183 дней в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году
- территория экономических и личных интересов: наличие личных и экономических связей в иностранном государстве, в частности: наличие на территории иностранного государства недвижимого имущества; проживание на территории иностранного государства семьи; наличие стабильного дохода, поступающего из иностранного государства
Критерии и признаки отнесения юридических лиц (трастов, структур без образования юридического лица) к числу Клиентов - налоговых резидентов иностранного государства:
- место учреждения: Компания исходит из того, что с точки зрения иностранного законодательства, юридическое лицо (структура без образования юридического лица), скорее всего, является налогоплательщиком того государства, на территории которого оно учреждено
- адрес (в том числе адрес головного офиса, адрес органа управления или управляющей структуры) в иностранном государстве
- нахождение органов управления: Компания исходит из того, что с точки зрения иностранного законодательства, юридическое лицо (структура без образования юридического лица) может являться налогоплательщиком того государства, на чьей территории расположены органы управления юридического лица (структура без образования юридического лица)
- территория деловых интересов: деловые интересы юридического лица (структура без образования юридического лица) (хозяйственная деятельность, наличие филиалов и представительств, владение имуществом, в т.ч. имущественными правами) на территории иностранного государства, если такие интересы влияют на возникновение налогообложения в конкретной юрисдикции
В целях соблюдения ООО «БК РЕГИОН» требований FATCA и CRS, новым клиентам и существующим клиентам в рамках обновления сведений необходимо предоставить анкеты для целей определения статуса налогового резидента иностранного государства и при необходимости иные сведения и документы в отношении клиента, его выгодоприобретателей и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих в порядке, установленном внутренними документами ООО «БК РЕГИОН»:
Анкета физического лица для целей определения статуса иностранного налогоплательщика (FATCA/CRS)
Согласно п. 2 ст. 207 гл. 23 НК РФ в целях налогообложения доходов клиентов физических лиц, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При наличии у ООО «БК РЕГИОН» информации, позволяющей определить, что клиент физическое лицо пребывал за пределами Российской Федерации более 183 дней, то ему в целях подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации необходимо предоставить сертификат налогового резидентства Российской Федерации.
Для клиентов физических и юридических лиц заполняется Форма W-9 в случае, если лицо является налогоплательщиком США. Указанная форма и соответствующая инструкция по заполнению находятся в открытом доступе на сайте Налогового органа США (IRS): http://www.irs.gov.
ООО «БК РЕГИОН» не оказывает своим клиентам консультационные услуги по вопросам определения налогового резидентства согласно требований FATCA и CRS. По данному вопросу можно обратиться к налоговому консультанту или ознакомиться с информацией по налоговому резидентству для разных стран на сайте ОЭСР (Организацией экономического сотрудничества и развития): http://www.oecd.org.
Автоматический обмен финансовой информацией по стандарту ОЭСР